ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
6.1 ENCABEZADO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL.
El estado de situación financiera posee lo que se conoce como encabezamiento, que está compuesto por: 1) nombre de la empresa o persona; 2) nombre del documento; 3) fecha de su emisión ; y 4) moneda usada para su realización.
Esto significa que dicho encabezado, al igual que dicho estado de situación inicial, balance general inicial o estado de situación financiera deben llevarlo todos los estados que se elaboran en la Contabilidad, y estos conforman los estados financieros, como son: 1) balance general o estado de situación inicial; 2) estado de resultado; 3) estado de flujo de efectivo; 4) estado de cambio en el patrimonio; y 5) todos los anexos que componen dichos estados.
Esto significa que dicho encabezado para cualquiera de los estados o sus respectivos anexos debe llevar la siguiente estructura:
NOMBRE DE LA EMPRESA O PERSONA
NOMBRE DEL ESTADO QUE SE HA DE ABORDAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2011
VALORES EN RD$
6.2 ELABORACIÓN DE UN ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL PARA UNA PERSONA FÍSICA.
El estado de situación o balance general inicial o estado de situación financiera inicial, como generalmente se conoce el balance inicial, además de cumplir con el requerimiento del encabezado general de cualquier estado, debe cumplir con el requerimiento del cumplimiento de la parte de la ecuación contable.
En el ejemplo que sigue estaremos indicando cuál sería la forma correcta de la elaboración de un balance general inicial, estado de situación inicial que requiera una persona física.
Ejemplo:
Luis Cáceres quiere elaborar un balance inicial del negocio informal que está instalando, pero quiere llevar el control, tanto para consumo propio como para cumplir con los requerimientos fiscales que disponen las leyes, y para lograr su elaboración dispone de las siguientes informaciones al 31 de mayo del año 2012:
a) Una factura por la compra a crédito a Studio G de un botellero para la venta de varios productos embotellados cuyo valor es de 15000.00;
b) Una factura por la compra de un radio para el negocio, pagado al contado. 500.00;
b) Una factura por la compra de un radio para el negocio, pagado al contado. 500.00;
c) Una factura por la compra de una mercancía para el inventario del negocio, pagado al contado.
50,500.00;
d) Facturas por la compra y pago de mano de obra para la confección de los tramos de exhibición y el
mostrador del negocio por un monto de RD$10,000.00;
e) Una factura por el pago de la fianza del contador de luz, por un monto de RD$1,500.00; y
f) Un fondo de RD$2,000.00 para la caja y para dar la devuelta a los compradores.
LUIS CACERES
| ||||
ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL
| ||||
AL 31 DE MAYO DEL 2012
| ||||
VALORES EN RD$
| ||||
ACTIVOS
| ||||
ACTIVOS CORRIENTES
| ||||
DISPONIBILIDAD
|
2,000.00
| |||
INVENTARIO
|
50,500.00
| |||
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES
|
52,500.00
| |||
ACTIVOS FIJOS
| ||||
MOBILIARIO Y EQUIPOS
|
25,500.00
| |||
TOTAL ACTIVOS FIJOS
|
25,500.00
| |||
OTROS ACTIVOS
| ||||
DEPOSITOS Y FIANZAS
|
1,500.00
| |||
TOTAL OTROS ACTIVOS
|
1,500.00
| |||
TOTAL ACTIVOS
|
79,500.00
| |||
PASIVOS
| ||||
PASIVOS CORRIENTES
| ||||
CUENTAS POR PAGAR
|
15,000.00
| |||
TOTAL PASIVOS CORRIENTES
|
15,000.00
| |||
TOTAL PASIVOS
| ||||
CAPITAL
| ||||
LUIS CACERES, CAPITAL
|
64,500.00
| |||
TOTAL CAPITAL
|
64,500.00
| |||
TOTAL PASIVOS Y CAPITAL
|
79,500.00
| |||
Es conveniente señalar que deben tomarse en cuenta los subgrupos de cuentas, señalados en párrafos anteriores, de los activos, pasivos y capital, respectivamente, para la elaboración del estado de situación inicial.
Por otro lado, las partidas correspondientes a lo que es la formula contable es decir ACTIVOS= PASIVOS + CAPITAL, deben llevar en ambos casos la doble raya y deben tener el mismo valor, ya que deben ser igual a como lo establece la indicada formula.
La utilización de la partida disponibilidad, es porque modernamente se utiliza este termino, en sustitución de lo que antes fue efectivo en caja y bancos, que es un termino que a pesar de haber sido sustituido hace muchos años, algunos lo siguen utilizando y el cual posee un monto de RD$2,000.00.
La partida de inventario por un monto de RD$50,500.00 es el monto de la mercancía que se tiene disponible para la venta, lo que hace significar que el inventario es la mercancía que se dispone para la venta a terceros, aunque esta sea realizada a través de una orden de compra.
Con respecto a los activos fijos, estos están determinados por el radio que fue adquirido por RD$500.00 , el freezer por un monto de RD$15,000.00 y la trameria por un valor total de RD$10,000.00, lo que hace una sumatoria de RD$25,500.00.
En la partida de otros activos, donde se encuentra la cuenta Depósitos y Fianzas, aquí se coloca el monto de RD$1,500.00 que fue la fianza por el contrato de energía eléctrica.
Al realizar la formula que indicamos anteriormente decimos que los activos suman RD$79,500.00, mientras que los pasivos suman solo RD$15,000.00, que es el freezer comprado a crédito, por lo que al despejar el capital o sea ACTIVO=PASIVO + CAPITAL, al despejar CAPITAL=ACTIVO – PASIVO, es decir CAPITAL= 79,500.00 – 15.000.00= 64,500.00; por lo que el CAPITAL=64,500.00.
6.3 TRASLADO DEL ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL A LAS CUENTAS DEL MAYOR GENERAL Y SUS RESPECTIVOS MAYORES AUXILIARES.
El traslado del asiento del llamado Balance General o Estado de Situación Inicial, debe realizarse al llamado libro Mayor General y sus respectivos Mayores Auxiliares , en caso de ser necesario, de forma independiente en cada una de las cuentas que conforman dicho asiento y los cuales no deben ser elaborados en los llamados grupos de cuentas, para que en el Mayor Auxiliar pueden ser registrado, ya que las cuentas generales solo son manejadas en el Mayor General.
Todos estos conceptos están siendo emitidos para su conocimiento, en vista de que los sistemas computarizados no requieren del traslado del Estado de Situación Inicial al Mayor General en vista de que esto se realiza automáticamente, posterior a los registros realizados en dicho sistema.
Aquí les dejamos con un vídeo de tutoría con todo lo relacionado en esta lección, espero sea de su agrado.
|
Como puede verse, el mayor general de cada una de las cuentas, concuerda con las sumatorias de las cuentas de los mayores auxiliares de las que dependen.
Estos operaciones se realizaban anteriormente, ya que los sistemas computarizados las realizan, de forma automática; pero es conveniente tener conocimiento de lo que es un mayor auxiliar y un mayor general.
En los mayores auxiliares se realizan los asientos de forma permanente y unitaria; mientras que en los mayores generales estos se realizan de forma global, en la que se incluyen todas las cuentas que dependen de esta, es decir. van realizándose por fecha y por montos de forma individual, mientras que en el mayor general, estas se realizaran por fechas, pero de forma global igual a la sumatoria de las cuentas que dependan de estas.
Aquí les dejamos con un vídeo de tutoría con todo lo relacionado en esta lección, espero sea de su agrado.